案例背景

某企業，主要從事專業咨詢服務等相關業務（比如培訓、設計、法務、財務、管理咨詢等等），其核心服務業務均為自有團隊提供，其客戶以中大型企業為主。

因其客戶特征及需求，在實際業務中，該企業的全部收入都需要開票。年收入兩千萬，成本在一千萬左右（人力成本為主），該企業的真實利潤近一千萬，其適用的企業所得稅稅率為25%。

為了解決較高的企業所得稅問題，該企業通過部分虛增員工，部分買發票等行為，降低利潤額，從而降低稅金。

風險與責任

虛增員工和買發票是我國最常見的偷漏稅行為，基本上所有企業有過類似操作。但在金稅三期及營改增后，這樣的操作有極大的稅務風險。稅務局和社保局之間數據共享，使得虛增員工很容易被查出。而買發票這事兒，現在的可操作性也極低。因為在最嚴發票令出臺后，發票不僅需要填寫企業稅號，連內容都有嚴格的要求，大數據時代可以讓稅務部門輕松識別風險點。

1、這家企業，存在買賣發票等虛開發票行為，有罰金、滯納金等風險，金額較大的甚至需要承擔刑事責任。

2、同時，還存在偽造內部業務、企業所得稅偷漏稅行為，有罰金、滯納金等風險和可能的刑事責任。

解決方案

該企業選擇了商諫的服務，來解決其一部分問題：

這家企業的法人或者股東作為實際控制人安排自己家人或者親戚另設了多家個人獨資企業。這些個人獨資企業，分別持有了該企業未來運營所必需的一些資源。而他們必須向這些個人獨資企業支付合理的費用，才能換取這些必需的生產資料，以維持長期的經營。

通過這個模式調整，原來該企業一家獨享的一千萬利潤，被合理分割到各家小企業（即上述另設的個獨企業）中，而這些小企業有足夠的稅收優惠政策，自身的稅負率相對較低，所有在整體利潤不變的情況下，實現了總體稅負降低的效果。

風控重點

1、該企業和關聯企業交易的資金流、服務流、合同流、發票流的管理和控制；

2、該企業和關聯企業之間交易的定價合理性問題。

方案實施對比

節稅效果比較